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    如何开展民营企业内部审计工作
    2016-6-12 15:33:36

    贾香亮

     

    民营企业设立内部审计齐发游戏国际官网,是企业基于提高自身经营活动的经济性、效率性和效果性而做出的一种主动选择,是促进企业稳步发展最有效的措施齐发游戏国际官网。民营企业随着业务规模的不断发展壮大,管理上的漏洞也日益突出,如何发挥内部审计在民营企业中的作用齐发游戏国际官网,在民营企业如何开展审计工作,就显得尤为重要。

     

    一齐发游戏国际官网、民营企业内部审计工作指导原则要准确定位

    在市场经济条件下齐发游戏国际官网,内部审计具有双重任务:一方面要对企业的经营活动进行监督齐发游戏国际官网,促使合法合规,即“监督与评价”;另一方面要对投资主体负责齐发游戏国际官网,促进经营管理状况的改善、经济效益的提高齐发游戏国际官网,即“增值与改善”齐发游戏国际官网。具体地说,民营企业内部审计的工作指导原则主要包括以下几个方面:

    1齐发游戏国际官网、监督各项制度齐发游戏国际官网齐发游戏国际官网、计划的贯彻情况,为企业管理层经营决策提供依据

    现代内部审计已经从一般的查错防弊,发展到对内部控制和经营管理情况的审计,涉及到生产齐发游戏国际官网、经营和管理的各个环节。内部审计不仅可以确定企业的经营活动是否合法合规齐发游戏国际官网,又可以确定企业的各项制度、计划是否得到落实,是否已达到预期的目标和要求。通过内部审计所搜集到的信息,或审计中发现的某些具有倾向性、苗头性、普遍性的问题,都可以为管理层做好经营决策提供重要依据。

    2、提示经营管理薄弱环节齐发游戏国际官网,促进企业健全自我约束机制

    在市场经济条件下,民营企业的活动不仅要受到国家财经政策齐发游戏国际官网、财政制度和法规的制约,而且要承受市场竞争冲击波和风险的的考验齐发游戏国际官网,企业防范内部风险等控制制度建立健全至关重要。内部审计机构应对本单位内部控制情况进行监督、检查齐发游戏国际官网,评价内控制度的有效性,提出改进风险管理、完善控制体系,提高运营效率和效果的建议齐发游戏国际官网。同时,通过这种企业自我约束性的检查,促进企业建立、健全内部控制制度。

    3、促进企业改进生产和经营齐发游戏国际官网,提高经济效益

    内部审计通过对经济活动过程的审查,通过对有关经济指标的对比分析,揭示差异,分析差异形成的因素,评价经营业绩齐发游戏国际官网,并提出改进措施或建议,可以极大地促进经济效益的提高。

    4、监督受托经济责任的履行情况齐发游戏国际官网,维护企业的合法经济权益

    同外部审计一样,所有权与经营权的分离是内部审计产生的前提齐发游戏国际官网,确定各个受托责任者经济责任履行情况也是民营企业内部审计的主要任务齐发游戏国际官网。内部审计通过查明各责任者是否完成了应负经济责任的各项指标(诸如产值齐发游戏国际官网齐发游戏国际官网、利润齐发游戏国际官网、质量等),这些指标是否真实可靠,有无不利于企业发展的长远利益的短期行为等,既可以对责任者的工作进行正确评价,也能够揭示责任人与整个企业的正当权益齐发游戏国际官网,有利于维护有关各方的合法经济权益。

    5齐发游戏国际官网齐发游戏国际官网、监控财产的安全,促进企业财产物资的保值增值 

    财产物资是企业进行各种活动的基础。内部审计通过对财产物资的经常性监督、检查,可以及时地发现问题齐发游戏国际官网,指出财产物资管理中的漏洞,并提出意见和建议,以促进或提醒有关部门加强财产物资管理,努力保证财产物资的安全完整并实现其保值齐发游戏国际官网、增值齐发游戏国际官网。

    综上所述:现代民营企业的内部审计应该是一种独立,客观的保证和咨询活动,其目的是增加组织的价值和改善组织的经营,最终是帮助组织实现其预定目标。

    二、内部审计在民营企业的作用

    民营企业随着业务规模的不断发展壮大,管理上的漏洞也日益突出齐发游戏国际官网,内部审计的作用也越来越重要,并已成为向管理层、决策层提供关于效率齐发游戏国际官网、效益、效果和防范风险方面建议不可缺少的环节。内部审计在民营企业中的作用主要体现在以下几个方面:

    1齐发游戏国际官网、有助于加强民营企业内部组织的协调能力齐发游戏国际官网,提高经营管理效率 

    内部审计工作涉及到民营企业各个部门之间的沟通了解,综合性强,在各部门、各子公司之间开展工作时齐发游戏国际官网,经常起到沟通协调的作用。另外,内部审计在部门风险管理中,也起着协调作用。不仅各部门有内部风险,而且各职能管理部门还有共同承担的综合风险,内部审计人员作为独立的第三方,可协调各部门共同管理企业,以防范宏观决策带来的风险齐发游戏国际官网,从而提高经营管理效率齐发游戏国际官网。

    2、有助于民营企业优化流程齐发游戏国际官网,合理使用资源,提高经济效益

    内部审计通过改变民营企业一些不符合效率和内控的流程,规范企业行为,提高经济效益,从而提高企业市场竞争力齐发游戏国际官网。

    3齐发游戏国际官网、对民营企业的经营管理提出参谋意见,促进企业的发展

    参谋作用是指内部审计通过对经济活动全过程的审查,利用专业知识和深谙企业内部情况的优势齐发游戏国际官网,对有关经济指标的对比分析齐发游戏国际官网,针对管理和控制中存在的问题齐发游戏国际官网,提出富有成效的意见和方案,帮助民营企业领导在正确决策时提供依据,促进企业改善经营管理。随着企业的不断发展壮大,内部审计要立足于本企业的实际情况齐发游戏国际官网,围绕企业发展重点,为企业经营决策提供信息,做好领导的参谋齐发游戏国际官网。对领导关心的热点问题齐发游戏国际官网、管理上的薄弱环节、影响企业效益的重点领域展开重点审计齐发游戏国际官网。内部审计应利用对企业内部情况的熟知性齐发游戏国际官网,发挥参谋作用,做好领导的助手。

    4、有助于民营企业加强风险管理

    公司运作就有风险,高收益代表高风险齐发游戏国际官网,运用内部审计可以尽可能地降低企业经营中的各种风险齐发游戏国际官网。内审人员熟悉本企业的经济业务和经营环境齐发游戏国际官网,能够很便利地收集到大量的第一手资料齐发游戏国际官网,进行风险分析,制定符合实际的风险应对措施,从面大大地提高企业风险应对能力齐发游戏国际官网。

    三、民营企业内部审计的主要内容

     民营企业内部审计应根据自身的特点,利用自身的优势,根据企业的需要,适时确定其审计的内容,以便为企业管理当局提供有效的服务。

    1齐发游戏国际官网、管理审计

    管理审计是以改善企业的管理质量和提高管理水平为目的,审查被审计单位在计划、组织、领导控制、决策等管理职能上的表现,促进被审计单位提高管理水平齐发游戏国际官网,促使生产力要素的更好配合齐发游戏国际官网,以提高经济效益的审计。它要求内部审计人员从检查和评价的角度来熟悉和掌握一般管理职能和管理原则,一旦确定有问题,应该从管理的高度来提出改进管理过程的建议和措施,从根本上清除因管理缺陷而导致一系列的类似的具体问题,达到治标、治本的目的。

    2、经济责任审计

    经济责任审计是指内部审计人员对承担经济责任的责任人齐发游戏国际官网,对其履行责任期间的经营业绩进行评价的一种审计。经济责任审计在企业中是一项重要的内部审计内容。它主要围绕企业设置的经济板块,评价各责任人在一定时期的各项经营业绩齐发游戏国际官网。

    3齐发游戏国际官网、经济合同审计

    经济合同审计是指对经济合同的签订和执行的合规性齐发游戏国际官网、效益性及风险性进行检查和评价的一种审计,其目的是为了保证合同条款的合规和合同的有效执行齐发游戏国际官网。内部审计人员通过对合同的审查,对合同的内容齐发游戏国际官网、可行性进行全面评价,起到防患于未然的作用。

    4、资产重组审计

    资产重组审计是适应我国企业的资产重组活动而产生的,已成为当前内部审计的一项重要的工作。资产重组审计要求审计人员参与资产重组事前齐发游戏国际官网、事中、事后的全过程齐发游戏国际官网。在资产重组前,对被收购兼并企业的情况进行深入了解,摸清资产价值、资产质量、经营管理和盈亏情况齐发游戏国际官网,并对其市场现状与潜力进行可行性分析,给重组决策方案提供有力的数据。在资产重组过程中,应配合社会中介机构组织参与资产评估,正确评价企业的资产现状和价值,尤其是要做好产权界定和产权变动审计。具体来说齐发游戏国际官网,应针对资产重组的不同类型确定审计重点。在资产重组以后,应针对产权变动后账务处理的合规性齐发游戏国际官网、合法性进行审计,维护企业的正当权益。

    四齐发游戏国际官网、如何开展民营企业内部审计工作

    1、确定审计目标,审计目标必须与老板的目标适时保持高度一致。

    2、围绕审计目标开展审计工作,解决实际问题。

    3、利用一切可利用的资源为企业服务齐发游戏国际官网。

    4齐发游戏国际官网、从专业到综合,全面提高内审人员素质。

    民营企业的内部审计人员要善于为审计对象出谋划策,为其在节约成本齐发游戏国际官网、改善管理程序、方法等方面提供建议和参考,从而充当经营管理人员加强内部控制齐发游戏国际官网、改善经营管理、完成所负经济责任的参谋和助手。

    民营企业内部审计的工作目标齐发游戏国际官网,就是要管理好老板的期望齐发游戏国际官网。公司设立审计部门齐发游戏国际官网,是基于老板理解的内部审计的内涵和老板的目标的交集。为了达成总的目标齐发游戏国际官网,老板有很多子目标齐发游戏国际官网齐发游戏国际官网,包括规避风险、提高效率等。老板对于内部审计部门的期望齐发游戏国际官网,是这些子目标中,他认为内部审计部门能干的齐发游戏国际官网,或者是内部审计部门应该干的。管理老板的期望,就是根据自己的能力,拓展审计的范围齐发游戏国际官网,帮助老板达成那些子目标中优先度较高的,从而最大限度地发挥内部审计在民营企业中的积极作用。

    (作者为昌陆集团审计监察中心副经理)

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